Госдума приняла закон о повышении НДС

При доходах выше 20 млн в 2025 году упрощенцы должны будут платить НДС с 2026 года. Если доход превысит 20 млн в течение 2026 года, надо будет платить НДС начиная с 1-го числа следующего месяца.

Учтено поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН. Повышение общеустановленной ставки НДС с 20% до 22%, осталось в силе, как и было запланировано изначально. Также не поменялись планы властей в отношении эквайринга, процессинга: вводится НДС на операции по обслуживанию банковских карт, по взаимодействию между участниками расчетов.

Порог по доходам

В настоящее время в статье 145 НК, которой предусмотрено освобождение от НДС при УСН при соблюдении ряда условий, указано, что НДС не уплачивается при сумме доходов до 60 млн за предшествующий календарный год (в случае перехода на УСН), за предшествующий налоговый период (если УСН в предыдущем году уже применялась). Если в течение года (налогового периода по УСН) сумма доходов превысила 60 млн, фирма или ИП, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает платить НДС.

Там, где упоминается предшествующий год или налоговый период, 60 млн заменят на:

20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

То есть, при доходах выше 20 млн в 2025 году упрощенцы должны будут платить НДС с 2026 года.

Также 60 млн заменят в норме о повышении дохода в течение года на:

20 миллионов рублей за 2026 год, 15 миллионов рублей за 2027 год, 10 миллионов рублей за 2028 год и последующие годы.

В итоге цифра 60 млн фигурировать в этих нормах нигде не будет.

Власти обещали закрепить в НК мораторий на штрафы для тех упрощенцев, кто впервые допустит нарушение при уплате НДС в соответствии с новыми нормами. В статьи НК о штрафах соответствующих изменений не вносится, однако оно присутствует в переходных положениях итоговой версии законопроекта. Его статьей 23 оговорено, что не применяется предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК ответственность за непредставление в срок декларации по НДС за квартал, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2026 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по НДС. На этот год аналогичное освобождение от штрафа установлено постановлением 530.

Пониженные ставки

В настоящее время организация или ИП обязаны применять при УСН налоговую ставку НДС 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных кварталов (то есть, в течение трех лет) начиная с первого квартала, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.

Введут исключение из этого правила – от такой налоговой ставки можно будет отказаться в течение первых четырех кварталов (при этом первым будет тот, за который впервые подана декларация с такой ставкой). Если такое право не использовано в указанный срок, отказаться от пониженной ставки будет нельзя. Напомним, что применение пониженной ставки сопряжено с отсутствием вычетов по НДС.

Говорят, что на плательщиков НДС при УСН, применяющих ставки 5% и 7%, не распространяется норма об учете НДС частично в стоимости, частично в вычетах при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций (пункт 4 статьи 170 НК).